4. Импорт товаров на территорию России.
Не облагаются НДС:
Операции, связанные с обращением российской или иностранной валюты. При этом операции по реализации валюты в целях нумизматики налогом облагаются.
Передача зданий, сооружений, оборудования и другого имущества правопреемникам при реорганизации фирмы.
Передача имущества некоммерческим организациям.
Передача имущества в качестве вклада в уставный капитал другой фирмы, в качестве вклада по договору о совместной деятельности или в качестве взноса в паевой фонд кооператива.
Передача жилых помещений гражданам в домах государственного или муниципального жилищного фонда.
Реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, который утверждает Правительство РФ
Медицинские услуги.
Услуги по содержанию детей в яслях и детских садах.
Услуги архивов.
Услуги транспорта городского и пригородного сообщения (за исключением такси, в том числе маршрутного).
Ритуальные услуги.
Реализация ценных бумаг.
Услуги по гарантийному ремонту и техобслуживанию товаров в период гарантийного срока.
Реализация товаров в магазинах беспошлинной торговли.
Услуги, оказываемые учреждениями культуры и искусства.
Банковские операции (за исключением инкассации).
Реализация изделий народных художественных промыслов.
Полный перечень операций, не подлежащих налогообложению представлен в статье 149 Налогового кодекса.
Налоговый и отчетный периоды
Налоговый и отчетный периоды по НДС равны календарному месяцу.
Исключение предусмотрено для фирм, у которых месячная выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж не превышает 1 млн. рублей. У таких фирм налоговый и отчетный периоды равны кварталу.
Ставки налога
Существует три ставки налога: 0%, 10%, 20 %.
Ставка 0% применяется:
по экспортируемым товарам. Исключением являются нефть, стабильный газовый конденсат, природный газ, которые экспортируются в страны - участники СНГ;
при реализации услуги по сопровождению, транспортировке и погрузке экспортируемых товаров;
при реализации работ (услуг), связанных с перевозкой через Россию товаров, помещенных под таможенный режим транзита;
при реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа, если пункты отправления и назначения находятся не в России;
при реализации товаров (работ, услуг) для официального и личного использования иностранными дипломатическими представительствами и их персонала.
Нулевая ставка налога означает. что перечисленные товары (работы, услуги) освобождены от налога условно. Чтобы воспользоваться нулевой ставкой, нужно представить в налоговую инспекцию ряд документов.
По ставке 10% облагаются:
продовольственные товары:
скот и птица в живом весе, а также мясо и мясопродукты (за исключением деликатесных изделий);
молоко и молокопродукты;
· яйца и яйцепродукты;
· масло растительное, маргарин, маслосемена и продукты их переработки;
· сахар, сахар-сырец, соль, зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы, овощи;
· хлеб и хлебобулочные изделия, крупы, мука, макаронные изделия;
· рыба живая, море- и рыбопродукты, в том числе рыба охлажденная, мороженая и других видов обработки, консервы и пресервы (кроме деликатесных);
· продукты детского и диабетического питания.
1) товары для детей:
· трикотажные швейные изделия (кроме изделий из натурального меха, натуральной кожи, овчины и кролика);
· обувь (кроме спортивной);
· кровати и матрацы детские, коляски;
· школьные принадлежности;
· игрушки, пластилин;
· подгузники.
2) продукция средств массовой информации и книжная продукция:
· учебная книжная продукция;
· продукция средств массовой информации (кроме рекламной и эротической);
· книжная продукция. связанная с образованием, наукой и культурой.
3) лекарства, лекарственные средства, а также изделия медицинского назначения.
Все остальные товары, работы, услуги, которые не облагаются НДС по ставкам 0% и 10%, облагаются по ставке 20%.
Налоговая база по НДС - все полученные доходы, которые связаны с оплатой товаров (работ, услуг).
Кроме того в налоговую базу включаются:
· полученные авансы. Однако, если аванс получен за товары (работы, услуги), которые облагаются по ставке 0%, то налог с него не платится;
· полученные за проданные товары (работы, услуги) деньги в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг);