Налоговый учет прямых и косвенных расходов

Страница 4

ПРОП = ПР – ПРТС,

где:

ПРОП – сумма прямых расходов, относящихся к реализованной в текущем налоговом или отчетном периоде продукции и работам (то есть сумма, уменьшающая базу по налогу на прибыль);

ПР – сумма всех произведенных в текущем налоговом или отчетном периоде прямых расходов (включая переходящие остатки прошлого месяца);

ПРТС – сумма прямых расходов, относящихся к остаткам товаров на складе на конец текущего налогового или отчетного периода. Данный показатель определяется по формуле:

ПРТС = ПРВП + ПРОТ + ПРНС,

где:

ПРВП – сумма прямых расходов, относящихся к товарам, находящимся в пути на конец текущего налогового или отчетного периода, право собственности на которые находится у организации;

ПРОТ – сумма прямых расходов, относящихся к товарам, отгруженным покупателю, но право собственности по которым на конец текущего налогового или отчетного периода к нему еще не перешло;

ПРНС – сумма прямых расходов, относящихся к товарам, непосредственно находящимся на складе на конец текущего налогового или отчетного периода.

Показатель ПРНП в данном случае отсутствует в формуле, поскольку для торговой организации, не осуществляющей производственную деятельность, он равен нулю.

Проиллюстрируем расчет прямых расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль за налоговый период, на примере.

Пример.

Организация занимается торговлей ГСМ. Необходимо рассчитать для нее сумму прямых расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль за текущий налоговый период, если известно, что на конец предыдущего налогового периода на складе оставался товар, прямые затраты на приобретение которого составили

380 600 рублей.

За текущий налоговый период организация затратила на приобретение товаров (включая транспортировку) 2 785 300 рублей.

К концу данного периода на складе оставался товар, прямые затраты по которому равны 137 800 рублей. Также организация имела товар, который был приобретен ею (переход права собственности состоялся), но находился в пути на конец этого периода. Затраты на его приобретение и транспортировку равны 264 700 рублям. на который на конец налогового периода к нему не перешло. Прямые затраты по этим товарам составили 82 300 рублей.

ПРОП = ПР – (ПРВП + ПРОТ + ПРНС),

следовательно:

ПРОП = (380 600 + 2 785300) – (137 800 + 264 700 + 82 300) = 3 165 900 – 484 800 = 2 681 100 (руб)

Сумма прямых расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль за текущий налоговый период, равна 2 681 100 рублям.

Страницы: 1 2 3 4 

Copyright © 2018 - All Rights Reserved - www.smerchw.ru