Прямые расходы в торговых организациях

Страница 2

Продано тортов "Диетический" на сумму 1 000 000 руб.

Стоимость всех приобретенных тортов этого вида 600 000 руб. Дополнительно фирма уплатила 50 000 руб. за их доставку на свой склад. По состоянию на конец года 10% тортов остались непроданными.

Работникам, занятым на продажах тортов "Диетический", была начислена зарплата – 200 000 руб. На эту зарплату был начислен единый социальный налог – 78 000 руб. Амортизация (износ) торгового оборудования составила 62 000 руб.

К прямым расходам относится стоимость приобретения тортов и расходы по их доставке. Эти расходы уменьшают прибыль только в части проданных товаров (90%). Остальные расходы являются косвенными и уменьшают прибыль в полных суммах.

Расчет налогооблагаемой прибыли от продаж тортов "Диетический", руб.:

Выручка от перепродажи тортов "Диетический"

1 000 000

Минус прямые расходы:

Стоимость приобретения (600 000 * 90%)

(540 000)

Транспортные расходы (50 000 * 90%)

(45 000)

Минус косвенные расходы:

Зарплата работникам

(200 000)

ЕСН на зарплату работникам

(78 000)

Амортизация торгового оборудования

(62 000)

Итого налогооблагаемая прибыль

75 000

Если товары приобретаются партиями и цена единицы товара каждой партии разная, то списание производится по одному из четырех указанных ниже методов, которые должен быть закреплен в учетной политике организации в целях налогообложения:

по стоимости единиц запасов;

по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО) [применение данного метода запрещено в бухгалтерском учете, начиная с 1 января 2008 г.] ;

по средней стоимости.

Первый из указанных выше методов применяется при торговле дорогими "штучными" товарами (например, при продаже дорогих ювелирных украшений или элитных часов). На расходы списывается стоимость именно тех единиц товаров, которые были проданы. Стоимость остальных показывается в остатке непроданных товаров и налоговую базу по налогу не уменьшает.

Пример "Метод списания затрат по стоимости каждой единицы".

Магазин по продаже элитных наручных часов приобрел 50 различных моделей часов. В текущем периоде реализовано 12 моделей. Себестоимость проданных товаров будет равна сумме затрат по приобретению именно этих 12 моделей. Стоимость непроданных часов не окажет влияния на налог на прибыль.

Применение остальных трех методов (ФИФО, ЛИФО, средней стоимости) показаны в следующем примере.

Пример "Методы ФИФО, ЛИФО, средней стоимости"

ОАО "Вкусняшка" купило в январе текущего года три партии тортов "Диетический" по 10 000 штук в каждой (остатков непроданных товаров на 1 января нет).

Первая партия тортов приобретена 10 января за35 000 руб.; Вторая – 18 января за 36 000 руб.; третья – 22 января за 39 000 руб. Все суммы показаны без НДС.

Всего было продано 25 000 штук тортов.

При использовании метода ФИФО в январе подразумевается, что на расходы в первую очередь списывается стоимость самых "старых" тортов, а именно:

10 000 шт. из первой партии стоимостью 35 000 руб.;

10 000 шт. из второй партии стоимостью 36 000 руб.;

5000 шт. из третьей партии стоимостью 19 500 руб. (39000руб.: 10 000 шт. * 5000 шт)

Общая стоимость проданных торотов, рассчитанная по методу ФИФО, составит:

35 000 руб. + 36 000 руб. + 19 500 руб. = 90 500 руб.

При использовании метода ЛИФО бухгалтеру необходимо в первую очередь списать на расходы стоимость последних партий:

10 000 шт. из последней партии стоимостью 39 000 руб.;

10 000 шт. из второй партии стоимостью 36 000 руб.;

5000 шт. из первой партии стоимостью 17 500 руб. (35 000 руб.: 10 000 шт. * 5000 шт)

Страницы: 1 2 3

Copyright © 2018 - All Rights Reserved - www.smerchw.ru