Прямые расходы в производственных организациях

Страница 1

Согласно ст.318 НК РФ к прямым расходам производственной организации могут быть, в частности, отнесены следующие расходы:

стоимость производственного сырья и материалов, а также производственных комплектующих изделий и (или) полуфабрикатов;

расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг);

суммы единого социального налога и взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленные на суммы оплаты труда;

сумы начисленной амортизации по основным средства, используемым при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг). [при этом расходы на единовременное списание до 10% стоимости основных средств рассматриваются НК РФ в качестве косвенных (ст.272 НК РФ в редакции Федерального закона от 24.07. 2007 № 216-ФЗ)].

Конкретный состав прямых расходов определяется производственной организацией самостоятельно и закрепляется в ее учетной политике для целей налогообложения.

Эти расходы делятся меду стоимостью проданной готовой продукции и остатками непроданной продукции на складах, а также затрат незавершенного производства в соответствии с положениями ст.319 НК РФ.

Налоговая база по налогу на прибыль уменьшается только на стоимость проданной готовой продукции.

Пример "Распределение прямых расходов в производственных организациях"

ОАО "Вкусняшка" занимается продажей двух видов тортов – "Толстяк" и "Диетический". Торт "Толстяк" ОАО "Вкусняшка" производит самостоятельно. Торт "Диетический" закупается на другом предприятии и перепродается.

Данные о финансовых результатах фирмы за отчетный период по реализации тортов "Толстяк" приведены ниже (без НДС).

Всего было продано 80% произведенных тортов "Толстяк" на сумму 500 000 руб.

На производство тортов "Толстяк" было израсходовано муки, масла и прочих материалов на сумму 200 000 руб. ОАО дополнительно пришлось уплатить своим поставщикам штраф в размере 10 000 руб. за несвоевременную оплату приобретенных материалов.

Работникам, занятым в производстве тортов "Толстяк", была начислена зарплата – 100 000 руб. На эту зарплату был начислен единый социальный налог – 30 000 руб. Амортизация (износ) оборудования по производству тортов составила 120 000 руб. Амортизация эксклюзивного патента на изготовление тортов составила 48 000 руб.

Остатков незавершенного производства и готовой продукции на начало периода у ОАО "Вкусняшка" не было. К прямым расходам относится стоимость материалов, оплата труда производственных рабочих, ЕСН, начисленный на эту оплату, амортизация производственных основных средств. Эти расходы уменьшают прибыль только в части реализованной продукции (80%). Остальные расходы являются косвенными и уменьшают прибыль в полных суммах.

Расчет налогооблагаемой прибыли от продаж торта "Толстяк", руб.:

Выручка от реализации

500 000

Минус прямые расходы:

Материалы (200 000 * 80%)

(160 000)

Зарплата (100 000 * 80%)

(80 000)

ЕСН (30 000 * 80%)

(24 000)

Амортизация оборудования (120 000 * 80%)

(96 000)

Минус косвенные расходы:

Амортизация патента

(48 000)

Штраф

(10 000)

Итого налогооблагаемая прибыль

82 000

Страницы: 1 2 3 4

Copyright © 2018 - All Rights Reserved - www.smerchw.ru