Анализ основных экономических показателей

Страница 5

Кроме того, в статье 168 главы 21 НК РФ определена обязанность каждого налогоплательщика по осуществлению регистрации выписанных счетов-фактур покупателям в книге продаж, а полученных от поставщиков - в книге покупок. К книгам обеих форм предъявляются общие требования: они должны быть прошнурованы, их страницы пронумерованы и скреплены печатью предприятия; книги подлежат хранению в течение 5 лет. Контроль за правильностью ведения осуществляет руководитель предприятия или уполномоченное им лицо. Книги ведутся с целью обеспечения получения полной и достоверной информации по НДС, начисленному за реализованные товары, работы и услуги на основе книги продаж и подлежащему налоговому вычету на основе книги покупок.

На рисунке 4, представлена структура НДС за период 2009-2011 гг.

Рис.4. Налог на добавленную стоимость в структуре всех налогов 2009-2011гг. (%)

В соответствии со статьей 167 НКРФ расчет налога на добавленную стоимость и соответственно ведение книги продаж имеет свои особенности в зависимости от того, какую учетную политику приняло предприятие для учета момента определения налогооблагаемой базы и - по мере отгрузки продукции, работ, услуг или по поступлению денежных средств.

При учете момента определения налогооблагаемой базы по мере отгрузки сумма НДС начисляется с товаров, работ, услуг переход права собственности, по которым перешел к покупателю в данном налоговом периоде.

В книге продаж регистрируются в хронологической последовательности выписанные счета-фактуры, предъявленные покупателям.

Для наглядности рассмотрим конкретную ситуацию.

ООО "Техническое оборудование" приобрел у оптовика ООО "ТЕХНОМАШ" электрические изделия:

в июле - на сумму 200 000 руб. (в том числе НДС - 18 181,82 руб.);

в августе - на сумму 150 000 руб. (в том числе НДС - 13 636,36 руб.);

в сентябре - на сумму 220 000 руб. (в том числе НДС - 20 000,00 руб.)"

Поскольку в каждом месяце была одна поставка, за III квартал оформлено три счета-фактуры. По условиям договора, если ООО "Техническое оборудование" приобретает в течение III квартала макаронные изделия в количестве не менее 300 коробок, то оно получает скидку 15 процентов на весь объем, купленный в этом квартале.

Предположим, что ООО "Техническое оборудование" это условие выполнило и стороны 2 октября подписали соглашение о предоставлении скидки. В нем зафиксированы новые цена и стоимость. Поэтому ООО "ТЕХНОМАШ" 5 октября выставило три корректировочных счета-фактуры (к каждому первичному счету-фактуре). Скидка соответственно по каждому счету-фактуре составила:

за июль - 30 000 руб. (200 000 руб. × 15%);

за август - 22 500 руб. (150 000 руб. × 15%);

за сентябрь - 33 000 руб. (220 000 руб. × 15%).

А новая стоимость товаров:

170 000 руб. (200 000 - 30 000), в том числе НДС - 15 454,55 руб.;

127 500 руб. (150 000 - 22 500), в том числе НДС - 11 590,91 руб.;

Страницы: 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Copyright © 2018 - All Rights Reserved - www.smerchw.ru