Анализ основных экономических показателей

Страница 6

187 000 руб. (220 000 - 33 000), в том числе НДС - 17 000 руб.

Сумма налога к восстановлению по каждому счету-фактуре:

за июль - 2727,27 руб. (18 181,82 - 15 454,55);

за август - 2045,45 руб. (13 636,36 - 11 590,91);

за сентябрь - 3000 руб. (20 000 - 17 000).

Итак, в результате получения скидки покупатель ООО "Техническое оборудование" доплатит за IV квартал НДС в размере 7772,72 руб. (2727,27 + 2045,45 + 3000).

В приведенном примере соглашение об уменьшении стоимости сделки и корректировочные счета-фактуры были составлены в октябре, поэтому налог восстановлен в IV квартале.

Если же первичный документ о согласовании меньшей стоимости будет оформлен, например, 31 марта 2012 года, а корректировочный счет-фактура выставлен 2 апреля 2012 года, то НДС нужно будет восстановить в I квартале на основании первичного документа, а не во II квартале, в котором выставлен счет-фактура.

Если товар используется в операциях с нулевой ставкой

В торговых компаниях реализация, облагаемая НДС по ставке 0 процентов - это в основном экспорт. Поэтому в такой ситуации восстановить налог, принятый к вычету, нужно в периоде, когда состоялась экспортная отгрузка.

Обратите внимание: данная норма применяется к товарам, отгруженным на экспорт после 1 октября 2011 года.

На этот момент также указали чиновники ФНС России в письме № ЕД-4-3/15009. Следовательно, если отгрузка состоялась до 1 октября, то есть по 30 сентября включительно, налог восстанавливать не нужно.

В дальнейшем принять восстановленный налог к вычету можно в квартале, когда определена налоговая база по операциям с нулевой ставкой подп.5 п.3 ст.170 Налогового кодекса РФ. Согласно статье 167 Налогового кодекса РФ, таким моментом может быть одна из следующих дат:

последний день квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки НДС, п.9 ст.167 Налогового кодекса РФ;

день отгрузки товаров, работ, услуг,, если экспорт не был подтвержден п.9, 1 ст.167, п.3 ст.172 Налогового кодекса РФ.

Налог нужно исчислять отдельно по каждой экспортной операции п.6 ст.166 Налогового кодекса РФ.

Минфин России и раньше считал, что при оплате НДС за счет субсидий, выделенных из федерального бюджета на компенсацию расходов, налог к вычету принять нельзя. Поскольку это приведет к повторному возмещению НДС из бюджета. И поэтому суммы налога по товарам, оплаченным за счет средств федерального бюджета, следует восстановить, письмо от 15 февраля 2008 г. № 03-07-11/64. Однако прямого указания на это в Налоговом кодексе РФ не было. Но теперь в новом подпункте 6 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ сказано, что восстановить налог нужно в случае получения "субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров, работ, услуг,, с учетом налога". То есть, если субсидия была рассчитана исходя из стоимости товаров без налога, НДС не восстанавливают. Также восстановить налог придется в случае, если субсидия компенсирует НДС, уплаченный на таможне при импорте товара. Восстанавливают налог в периоде, когда получена субсидия. Обратите внимание: восстановленный налог не включается в стоимость приобретенных товаров. Данная сумма относится в состав прочих расходов согласно статье 264 Налогового кодекса РФ.

Страницы: 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Copyright © 2018 - All Rights Reserved - www.smerchw.ru