Анализ основных экономических показателей

Страница 8

1. Если цена товаров установлена в иностранной валюте, условных единицах, а оплата производится в рублях, НДС исчисляют на дату отгрузки товаров п.4 ст.153 Налогового кодекса РФ. Иначе говоря, на суммовые разницы, которые возникают с момента отгрузки товаров до их оплаты, налоговая база не корректируется. Ранее надо было учитывать возникшую положительную суммовую разницу на дату реализации. Отрицательные суммовые разницы на налоговую базу не влияли. Теперь при дальнейшей оплате за товар налог с возникшей при данной операции суммовой разницы учитывается в составе внереализационных доходов или расходов.

2. Корректировочный счет-фактура. Продавец выставляет его в случае изменения стоимости отгруженных покупателю товаров, в том числе из-за увеличения или уменьшения цены (тарифа) на них или количества (объема).

Срок выставления - пять календарных дней, считая со дня составления договора или иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости или количества отгруженных товаров.

В корректировочном счете-фактуре должны быть указаны:

наименование "корректировочный счет-фактура", его порядковый номер и дата составления;

порядковый номер и дата составления счета-фактуры, по которому изменяется стоимость отгруженных товаров;

наименования, адреса и ИНН продавца и покупателя;

наименование товаров и единиц их измерения, по которым осуществляется изменение цены или количества;

количество товаров по счету-фактуре исходя из принятых по нему единиц измерения до и после уточнения количества поставленных товаров;

наименование валюты;

цена или тариф за единицу измерения без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен, включающих в себя налог, с учетом суммы налога до и после изменения цены;

стоимость всего количества товаров по счету-фактуре без налога до и после внесенных изменений;

сумма акциза по подакцизным товарам;

налоговая ставка;

сумма налога, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок до и после изменения стоимости отгруженных товаров;

стоимость всего количества товаров по счету-фактуре с учетом суммы налога до и после изменения стоимости отгруженных товаров;

разница между показателями счета-фактуры, по которому изменяется стоимость отгруженных товаров, и показателями, исчисленными после изменения стоимости отгруженных товаров. При уменьшении стоимости товаров соответствующая разница указывается с отрицательным знаком.

При этом ошибки в корректировочных счетах-фактурах, позволяющих налоговикам при проверке идентифицировать продавца, покупателя товаров, наименование товаров, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму "входного" налога, не могут стать основанием для отказа в вычете НДС.

Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров, служит основанием для вычета налога самим же продавцом. Покупатель в свою очередь восстанавливает налог в том периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат подп.4 п.3 ст.170 Налогового кодекса РФ:

Страницы: 3 4 5 6 7 8 9

Copyright © 2018 - All Rights Reserved - www.smerchw.ru