Методики анализа финансового состояния коммерческой организации

Страница 3

Метод элиминирования нашел широкое применение в анализе факторов, влияющих на процентные доходы или расходы банка. Его можно использовать и для анализа кредитных вложений, обязательств банка, прибыли и др. Возможно применение и других методов измерения влияния отдельных факторов на результативный показатель.

Рассмотренные методы позволяют выделить наиболее существенно влияющие на результат факторы, установить положительные и отрицательные моменты в деятельности банка, выявить резервы повышения его эффективности [10].

Методика анализа финансового состояния банка основывается на обобщении, систематизации и последующем анализе следующих форм бухгалтерской отчетности: оборотной ведомости банка (форма №101), отчета о прибылях и убытках (форма №102).

Обработка экономической информации проводится в следующей последовательности. Предварительно необходимо сгруппировать статьи актива и пассива оборотной ведомости банка (ф. 101) в однородные группы в соответствии с заданными критериями анализа, т.е. в баланс-брутто.

Общая оценка финансового состояния банка и его изменений за анализируемые периоды проводится на основе построения аналитического баланса-нетто коммерческого банка (приложение 1). Для оценки и анализа финансового состояния банка используются данные, полученные в течении трех периодов (кварталов).

Аналитический баланс-нетто банка отличается от отчетного баланса тем, что он не содержит ряд регулирующих статей, в связи с чем, последний называют балансом-брутто. Регулирующими называют те статьи, по которым суммы при определении фактической (остаточной) стоимости средств вычитаются из суммы другой статьи. Баланс-брутто не отражает реальной суммы финансовых ресурсов находящихся в распоряжении банка. В связи с этим баланс-брутто путем очистки трансформируется в аналитический баланс-нетто.

В тоже время в современном анализе финансовой устойчивости коммерческой организации применяется следующие три вида методики:

методика рейтингового агентства (кромоновская), методика надзорного органа (CAMEL), методика действующего банка по установлению лимита активных межбанковских операций (Сбербанк). Сравнение методик приведено в таблице 1.1.

Таким образом, можно отметить, что на сегодняшний день ни одна из предложенных методик определения финансового состояния банка не имеет безусловной и обоснованной базы расчета, что затрудняет их применение на практике и раскрывает возможности для дальнейшего совершенствования.

Таблица 1.1

Описание основных методик расчёта финансового состояния банка

Методика рейтингового агентства

Методика надзорного органа (CAMEL)

Методика действующего банка по установлению лимита активных межбанковских операций (Сбербанк)

Достоинства: открытость; постоянное совершенствование; достоверность и простота; логическая стройность и фундаментальность:

Достоинства представляет собой стандартизированный метод оценки банков; рейтинги по каждому показателю указывают направления действий для их повышения; сводная оценка выражает степень необходимого вмешательства, которое должно быть предпринято по отношению к банку со стороны контролирующих органов

Достоинства: учитываются такие факторы финансовой устойчивости, как размер банка, его финансовое состояние, выраженное с помощью финансовых коэффициентов, и рейтинг банка, присвоенный ему всемирно известным рейтинговым агентством, нет преобладания одного показателя или коэффициента

Недостатки: спорность нормировки коэффициентов; закрытость отдельных элементов - являются расчеты коэффициентов взвешивания рассчитываемых показателей, использование неформальной информации

Недостатки: в значительной степени основана на экспертных (субъективных) оценках, поэтому качество конечного результата остаётся под сомнением

Недостатки: отсутствие (или нераскрытие) внятных формализуемых процедур определения весов финансовых показателей.

Страницы: 1 2 3 4 5

Copyright © 2018 - All Rights Reserved - www.smerchw.ru