Налоги и сборы классифицируются по различным признакам:
1. По способу изъятия различают два вида налогов:
· прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества (налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы);
· косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене или тарифу. Конечным плательщиком таких налогов выступает потребитель (НДС, акцизы, таможенные пошлины).
2. По воздействию налоги подразделяются на:
· пропорциональные – это налоги, ставки которых устанавливаются в фиксированном проценте к доходу или стоимости имущества;
· прогрессивные – это налоги, ставки которых увеличиваются с ростом стоимости объекта налогообложения;
· дегрессивные или регрессивные – это налоги, ставки которых уменьшаются с ростом стоимости объекта налогообложения.
3. По назначению различают:
· общие налоги – средства от которых не закреплены за отдельными направлениями расходов государства (налог на прибыль, НДС, НДФЛ);
· маркированные (специальные) налоги – имеют целевое назначение (земельный налог, страховые взносы).
4. По субъекту уплаты выделяют:
· налоги, взимаемые с физических лиц;
· налоги, взимаемые с юридических лиц.
5. По объекту налогообложения разделяют:
· имущественные налоги;
· ресурсные налоги (рентные платежи);
· налоги, взимаемые от выручки или дохода;
· налоги на потребление.
6. По источнику уплаты существуют:
· налоги, относимые на индивидуальный доход;
· налоги, относимые на издержки производства и обращения;
· налоги, относимые на финансовые результаты;
· налоги, взимаемые с выручки от продаж.
7. По полноте прав пользования налоговыми поступлениями выделяют:
· собственные (закрепленные) налоги;
· регулирующие налоги (распределяемые между бюджетами).
Также, существуют 3 способа взимания налогов:
· кадастровый (используются кадастры, т.е. реестры, содержащие классификацию типичных объектов по их внешним признакам). Применяется к земле, строениям, месторождениям.
· у источника (взимается до получения дохода налогоплательщиком).
· по декларации (подача деклараций по налогам).
Классификация налогов по налогоплательщикам включает, как правило, три группы налогов:
· с организаций (налог на прибыль; налог на добавленную стоимость и т.д.);
· с физических лиц (налог на доходы физических лиц и т.д.);
· с организаций и физических лиц (транспортный налог, госпошлина и т.д.).
Учетно-экономическая целесообразность диктует иную группировку налогов, взимаемых с предприятий и организаций (рис.1.2.).
Рис.1.2. Группировка налогов, взимаемых с предприятий и организаций
Налоговым кодексом Российской Федерации введена трехуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц. Она регламентируется статьей 12 ч. I НК РФ.
Налоги в России разделены на три вида в зависимости от уровня их установления и изъятия и в соответствии с изменениями, предусмотренными в налоговом кодексе (табл.1.1.):
· федеральные (на уровне России);
· региональные (на уровне регионального органа государственной власти);
· местные (на уровне органа местного самоуправления).
Таблица 1.1.
Перечень налогов в зависимости от уровня их установления и изъятия, взимаемых с предприятий, и бюджеты их зачисления
Федеральные налоги |
Региональные налоги |
Местные налоги и сборы |
Налог на прибыль (ФБ, РБ, МБ). |
Налог на имущество предприятий (РБ, МБ) |
Земельный налог (ФБ, РБ, МБ) |
Акцизы на отдельные группы и виды товаров (ФБ, РБ, МБ) |
– |
– |
Налог на добавленную стоимость (ФБ) |
– |
– |
Акцизы на минеральное сырье (ФБ) |
– |
– |
Государственная пошлина (ФБ, РБ, МБ) |
– |
– |
Налог на доходы физических лиц (РБ, МБ) |
– |
– |
Социальный налог (ВБФ РФ) |
– |
– |
Налог на пользование объектами животного мира (ФБ, РБ, МБ) |
– |
– |
Водный налог (ФБ) |
– |
– |