Федеральные налоги, взимаемые с организаций

Страница 1

Федеральные налоги действуют по всей территории РФ. Они имеют решающее значение как главный ресурс российского государства и выполняют прежде всего фискальные цели, тогда как их регулирующая роль в силу специфики экономического развития страны пока еще недостаточно используется. К основным федеральным налогам, взимаемым с организаций относятся:

· налог на добавленную стоимость (НДС);

· акцизы;

· налог на прибыль организаций;

Налог на добавленную стоимость (НДС). В налоговой системе одним из самых главных федеральных налогов является налог на добавленную стоимость, обеспечивающий 21,1 % всех доходов федерального бюджета. Введенный с 1 января 1992 г. в России, он заменил налоги с оборота и продаж. НДС – это налог на стоимость, добавленную факторами производства (капитал, земля, рабочая сила) предприятия. Являясь косвенным налогом, НДС представляет собой форму надбавки к цене товара (работ, услуг) и непосредственно не затрагивает доходность предпринимателя.

Плательщиками НДС признаются организации, а также лица, которые заняты перемещением товаров через таможенную границу РФ. Не являются плательщиками НДС предприятия, перешедшие на специальные налоговые режимы.

Объектом обложения признаются следующие операции (ст. 146 НК РФ):

· реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении «отступного» или «новации», а также передача имущественных прав; также передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

· передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, «расходы» на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

· строительно-монтажные работы для собственного потребления;

· ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией.

Не признаются объектом налогообложения:

· операции, которые не признаются реализацией товаров, работ, услуг, указанные в пункте 3 статьи 39 НК РФ;

· передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления;

· передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке «приватизации»;

· выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательно;

· передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

· операции по реализации земельных участков (долей в них);

· передача имущественных прав организации её «правопреемнику» (правопреемникам) и др.

Организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн руб.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется их стоимостью, исчисленной исходя из рыночных цен (без НДС) или государственных регулируемых цен (тарифов). Налоговый период установлен на календарный месяц, квартал – только для налогоплательщиков с ежемесячными, в течение квартала, суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими 2 млн. руб. Налоговые ставки по НДС установлены следующие:

Страницы: 1 2 3 4

Copyright © 2018 - All Rights Reserved - www.smerchw.ru