Социальный налог

Страница 1

Объект налогообложения:

Объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпунктах 3), 4) пункта 1 и пункте 2 статьи 355 настоящего Кодекса, являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 163 настоящего Кодекса, работникам-нерезидентам в виде доходов, определенных подпунктами 18) - 21) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, а также доходы иностранного персонала, указанного в пункте 10 статьи 191 настоящего Кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 3 настоящей статьи. Не являются объектом обложения доходы, установленные в подпунктах 8), 10), 12), 17), 18), 24), 26), 27), 29) - 32), 34), 41) пункта 1 статьи 156 и подпункте 14) пункта 8 статьи 201 настоящего Кодекса, а также:

1) выплаты, производимые за счет средств грантов;

2) государственные премии, стипендии, учреждаемые Президентом Республики Казахстан, Правительством Республики Казахстан;

3) денежные награды, присуждаемые за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах;

4) компенсационные выплаты, выплачиваемые при расторжении трудового договора в случаях ликвидации организации или прекращения деятельности работодателя, сокращения численности штата работников или при призыве работника на воинскую службу, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

5) компенсационные выплаты, выплачиваемые работодателем работникам за неиспользованный трудовой отпуск;

6) обязательные пенсионные взносы работников в накопительные пенсионные фонды в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

4. Для плательщиков, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 355 настоящего Кодекса, объектом обложения социальным налогом является численность работников, включая самих плательщиков.

5. Положения подпункта 1) пункта 3 настоящей статьи применяются, если выплаты производятся в соответствии с договором (контрактом), заключенным с грантополучателем либо с исполнителем, назначенным грантополучателем для осуществления целей (задач) гранта.

Ставки налога:

1. Если иное не установлено настоящей статьей, социальный налог исчисляется по ставке 11 процентов.

2. Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты уплачивают социальный налог в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и однократном размере месячного расчетного показателя за каждого работника.

3. Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям пункта 3 статьи 135 настоящего Кодекса, уплачивают социальный налог по ставке 4,5 процента.

Уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, по месту нахождения налогоплательщика, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Порядок исчисления и уплаты налога по структурным подразделениям:

1. Сумма социального налога, подлежащая уплате по структурным подразделениям, рассчитывается исходя из исчисленного социального налога по доходам работников данного структурного подразделения.

2. Плательщики осуществляют уплату социального налога за структурные подразделения в соответствующие бюджеты по месту нахождения структурного подразделения.

Пример: Индивидуальный предприниматель работает в общ. режиме, фонд оплаты труда работников самого ИПН 520 000тг.

Количество наемных работников 7 человек.

Определить: - сумму соц. налога

- указать срок уплаты

- порядок социальных отчислений

Решение:

1. 7чел. * 1 512МРП = 10 584

2 * 1 512МРП =2 336 (ст.358 п.2)

∑ = 10 584 + 2 336 = 12 920 соц. налог с ИПН

2. Согласно постановления социальных отчислений составляет - 5%

(520 000тг. - 11%) * 5% = 25 999,99=26 000тг.

(520 000тг. - 26 000) = 494 000

(12 920 - 26 000) = - 13080 (оплачивается на следующий год)

Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения, определяемые в соответствии со статьей 155 настоящего Кодекса.

Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются доходы физического лица в виде:

1) доходы, облагаемые у источника выплаты;

2) доходы, не облагаемые у источника выплаты.

Налоговый период - календарный месяц.

Ставки налога:

1. Доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пунктах 2, подлежат обложению налогом по ставке 10 процентов.

Страницы: 1 2

Copyright © 2018 - All Rights Reserved - www.smerchw.ru