Особенности налогообложения страховых организаций

Страница 4

По предприятиям, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета, зачисление части налога на прибыль в доходы бюджетов субъектов Российской Федераций по месту нахождения указанных структурных подразделений производилось головной организацией, исходя из доли прибыли, приходящейся на эти структурные подразделения и определяемой пропорционально их среднесписочной численности (фонду оплаты труда) и стоимости основных производственных фондов в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации.

Начиная с 1 января 2000 г. установлен единый порядок для всех филиалов: как имеющих отдельный баланс и расчетный счет, так и не имеющих баланса. Головная организация составляет консолидированный баланс и уплачивает налог на прибыль по месту нахождения филиала (или поручает это ему) пропорционально численности филиала и основных средств, находящихся на территории филиала. Анализ данного порядка уплаты налогов по месту нахождения филиалов дан в следующей главе. При этом сумма налога по указанным предприятиям и структурным подразделениям определяется в соответствии со ставками налога на прибыль, действующими на территориях, где расположены эти предприятия и структурные подразделения.

Все страховщики исчисляют налоговую базу для расчета налога на прибыль как разность между выручкой от реализации страховых услуг, поступлениями от иной деятельности, осуществляемой страховщиками в соответствии с действующим законодательством, и расходами, включаемыми в себестоимость оказываемых ими страховых услуг и иных работ (услуг), уточненную на сумму доходов и расходов, относимых непосредственно на финансовые результаты.

Льготы по налогу на прибыль в соответствии с общим законодательством можно разделить на две группы:

• полное освобождение от налога;

• частичное снижение налога.

Полное освобождение от уплаты налога на прибыль устанавливается в зависимости видов деятельности предприятий, формы собственности, численности работающих. Для страховщиков полного освобождения от уплаты налога на прибыль не предусмотрено. Вместе с тем по сравнению с налогом на доходы расширен перечень льгот, которыми может пользоваться страховая организация.

Частичное освобождение от налога предусмотрено в виде уменьшения налогооблагаемой прибыли при исчислении налога на прибыль. Облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, уменьшается на суммы, направленные страховщиками на пополнение страховых резервов по страхованию жизни в пределах процента, предусмотренного страховщиками в структуре тарифной ставки, согласованной со страховым надзором.

Соответственно увеличивается прибыль страховых организаций для целей налогообложения в том случае, когда страховые выплаты, произведенные в текущем году, превышают сформированный резерв по страхованию жизни на сумму этого превышения.

У организаций, получивших в предыдущем году убыток (по данным годового бухгалтерского отчета), освобождается от уплаты налога часть прибыли, направленная на его покрытие, в течение последующих пяти лет (при условии полного использования на эти цели средств резервного и других аналогичных по назначению фондов, создание которых предусмотрено законодательством). Многими страховыми организациями был получен убыток при переходе от нормативного метода формирования страховых резервов к формированию технических резервов. Сумма убытка, на покрытие которого направляется прибыль, освобождаемая от налогообложения, распределяется равными долями на последующие пять лет.

С 2002 г. с вступлением в силу главы 25 Налогового кодекса РФ для страховых организаций действует льгота при наличии в организации 50% инвалидов от общего количества сотрудников.

Для страховых организаций как и для всех предприятий установлена единая ставка налога на прибыль - 24%. При этом:

• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7,5%, зачисляется в федеральный бюджет;

Страницы: 1 2 3 4 5

Copyright © 2018 - All Rights Reserved - www.smerchw.ru