Оценка и управление корпоративными займами

Страница 1

Во время получение корпоративного займа предприятие-заемщик отражает в учете задолженность по кредиту в момент фактической передачи денег (или иных вещей в денежном выражении) исходя из фактически поступившей суммы или в стоимостной оценке других вещей, которые предусмотрены в договоре.

Задолженность по займам: краткосрочная (срок погашения которой согласно условиям договора не превышает года) и долгосрочная (больше года) [20, С. 74].

После фактического получения корпоративного займа в бухгалтерском учете делается следующая проводка:

Дт. 51 – Кт.66 (67) – на поступившую сумму корпоративного займа.

Возврат корпоративного займа отражается следующей проводкой:

Дт. 66(67) – Кт.51.[6, С. 40]

Учет корпоративного займа ведется раздельным учетом срочной и просроченной задолженностей.

Срочная задолженность - это задолженность по полученным кредитам, срок погашения которой по договору еще не наступил или был продлен.

Просроченная задолженность - это задолженность по полученным кредитам с истекшим сроком погашения (согласно условиям кредитного договора).

Предприятие, получившее корпоративный кредит, обязано производить перевод срочной задолженности в просроченную задолженность в день, который следует за днем осуществления возврата основной суммы долга согласно договору.

Учета затрат по корпоративным займам имеет определенный порядок, который зависит от целей использования заемных средств организацией.

К затратам относится следующее:

- проценты по уплате кредита;

- курсовые разницы;

- дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов и кредитов [12, С. 134].

В случае, когда полученный корпоративный заем используется для предварительной оплаты материальных ценностей, работы, выдачи авансов, то затраты по займам относятся на увеличение объема дебиторской задолженности. После получения материально-производственных ценностей, выполненной работы или оказанной услуги дальше процентная сумма и расходы по обслуживанию корпоративного кредита отражается в бухгалтерском учете в составе операционных расходов.

Если полученный корпоративный заем используется предприятием для приобретения инвестиционного актива и (или) его строительства, то затраты включатся в стоимость этого актива и погашаться должны амортизацией, кроме случаев, когда по правилам бухгалтерского учета невозможно начисление амортизации актива.

Инвестиционный актив - имущество, подготовка которого к будущему использованию требует много времени.

Затраты по полученным корпоративным займам включают в первоначальную стоимость актива с первого числа месяца, который следует за месяцем принятия инвестиционного актива к бухгалтерскому учету в качестве либо с первого числа месяца, который следует за месяцем фактического начала использования актива. После данной даты затраты по полученным корпоративным займам включаются в состав операционных расходов.

По завершении строительства активы могут быть квалифицированы как товар. В момент продажи формирует расходы предприятия себестоимость реализованных товаров. Согласно ПБУ 5/01 себестоимость товаров состоит из фактических затрат на их приобретение, в том числе начисленных до принятия к бухгалтерскому учету МПЗ процентов по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этих запасов. Согласно правилам можно утверждать, что размер процентов по корпоративному займу, направленному на строительство объекта, влияет на финансовые показатели от продажи в будущем данного объекта. Таким образом, сформированная без учета суммы начисленных процентов себестоимость товаров будет влиять на рентабельность сделок по купле-продаже имущества, что может повлиять на бухгалтерский баланс.

Также следует учитывать, что отчетность в бухгалтерии составляется по правилам с учетом показателя существенности. Существенность величины показателя отражается в учетной политике. Предприятие должно раскрывать принятые при формировании учетной политики существенные способы бухгалтерского учета. Существенными признаются те способы, о применении которых пользователями бухгалтерской отчетности нельзя дать точную оценку финансовому положению предприятия, а также движению заемных средств.

Страницы: 1 2

Copyright © 2018 - All Rights Reserved - www.smerchw.ru