Анализ управления оборотными средствами на предприятии

Страница 2

Элементы оборотных активов обладают различной степенью ликвидности. С учетом этого их различают по группам:

• активы в высоколиквидной форме (денежные средства в кассе, на счетах до востребования, краткосрочные финансовые вложения);

• активы в быстроликвидной форме (товары отгруженные, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после даты, прочие оборотные активы);

• активы в слаболиквидной форме (запасы сырья, материалов, МБП, незавершенное производство, готовая продукция и товары для перепродажи, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты).

Деление оборотного капитала по функциональному признаку на оборотные фонды и фонды обращения необходимо для раздельного учета и анализа времени пребывания оборотных средств и процессе производства и обращения.

В таблице 8 приведена группировка оборотных средств предприятия в зависимости от их функциональной роли в процессе производства.

Таблица 8 - Состав оборотных средств по их функциональной роли в процессе производства

Группа оборотных средств

Состав включаемых средств

1. Оборотные производственные фонды (оборотные средства в сфере производства и в процессе производства)

2. Фонды обращения

1.1. Производственные запасы:

- сырье;

-основные материалы;

-покупные материалы;

-топливо;

-вспомогательные материалы.

1.2. Средства в производстве:

-незавершенное производство;

-полуфабрикаты собственной выработки;

-расходы будущих периодов.

2.1. Нереализованная продукция:

-готовая продукция на складах предприятия;

-отгруженная, но еще не оплаченная продукция;

-товары для перепродажи.

2.2.Денежные средства:

-касса;

-расчетный счет;

-валютный счет;

-ценные бумаги;

-прочие денежные средства;

-расчеты с другими предприятиями и организациями.

Из приведенных положений можно сделать вывод, что оборотные средства используются для:

• приобретения сырья, комплектующих изделий и всех других компонентов, необходимых для организации производства;

• оплаты ресурсов, потребляемых в процессе производства в виде электроэнергии, топлива и т. п.;

• выплаты заработной платы на момент создания предприятия;

• оплаты обязательных налогов и платежей.

Оборотные средства в денежной форме накапливаются на расчетном счете предприятия в виде денежной наличности. Эти суммы должны быть достаточными для оперативного использования на указанные цели. В этом и состоит задача по эффективному управлению финансами хозяйствующих субъектов. На практике необходимо балансировать и нельзя допускать нехватки оборотных средств и их излишков.

Экономика оборотных средств (материальных ресурсов) оказывает воздействие на улучшение всех основных показателей деятельности предприятия: увеличение объемов выпуска продукции, повышение производительности труда, снижение себестоимости продукции (на долю материальных затрат приходится более 70 % всех издержек производства в отраслях по выпуску товаров) и т.п.

Характеристику оборотных средсв предприятия начнем с изучения их состава и структуры (таблица 9).

Таблица 9 - Анализ состава, структуры, динамики оборотных средств ЗАО «Иммар» (тыс. руб.)

Оборотные средства

2004 г.

2005 г.

2006 г.

2006 г. в %

к 2004 г.

1

Запасы

17567

10780

78931

449,3

2

В % к оборотным активам

57,06

35,6

70,32

-

3

НДС

643

482

1446

224,8

4

В % к оборотным активам

2,08

1,59

1,28

-

5

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)

8279

17830

26617

321,5

6

В % к оборотным активам

26,89

58,87

23,71

-

7

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

4105

0

4175

101,7

8

В % к оборотным активам

13,33

0

3,72

-

9

Поставщики и подрядчики

9359

11417

16451

175,7

10

В % к дебиторской задолженности

227,9

-

394,03

-

11

Векселя к получению

0

0

0

0

12

В % к дебиторской задолженности

-

-

-

-

13

Денежные средства

126

1113

878

696,8

14

В % к оборотным активам

0,4

3,6

0,7

-

15

Прочие оборотные активы

67

0

196

292,5

16

В % к оборотным активам

0,2

0

0,1

-

17

Всего оборотных активов

30787

30285

112243

364,5

Страницы: 1 2 3 4

Copyright © 2018 - All Rights Reserved - www.smerchw.ru