Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Страница 3

Т.к. ИП Харитонова зарегистрировано 13 апреля и начало работать фактически с середины месяца, то такие расходы как арендная плата, оплата за коммунальные услуги и рекламу были оплачены в апреле в размере 50 % от полной стоимости согласно договорам.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, которая рассчитывается как произведение базовой доходности и величины физического показателя по определенному виду предпринимательской деятельности.

Расчет налоговой базы для исчисления суммы единого налога:

ВД=БД * П * К (1);

где ВД - вмененный доход;

БД - базовая доходность на единицу физического показателя;

П - количество единиц физического показателя;

К - корректирующие коэффициенты;

базовая доходность - 1 800 руб;

величина физического показателя - 61 м.кв;

корректирующий коэффициент К1 - 1,096;

корректирующий коэффициент К2 - 0,300.

Т.к. ИП Харитонова в апреле месяце не оказывала услуги, а кассовый аппарат был куплен и поставлен на учет 5 мая 2011г., поэтому коэффициент К2 можно откорректировать по формуле:

К2 = Кфп * К2, (2);

Кфп = ((Nрд1 / Nкд1) + (Nрд2 / Nкд2) + (Nрд3 / Nкд3)) / 3; (4);

где Nрд - количество реально отработанных дней каждого месяца;

Nкд - количество календарных дней каждого месяца.

Апрель - 30 календарных дней, из них рабочих - 0, май - 31 календарный день, из них рабочих - 28, июнь - 30 календарных дней, из них рабочих - 30.

Отсюда:

Кфп = ((0:30) + (28:31) + (30:30)):3 = 0,634

К2 = 0,634 * 0,3 = 0,19

Вмененный доход = 1800 * (61 * 3 месяца) * 1,096 * 0,19

Вмененный доход = 68594,00 руб.

Сумма исчисленного налога = вмененный доход * 15%

Сумма исчисленного налога = 10289,00 руб.

В соответствии с п.2 ст.346.32 Налогового кодекса РФ сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сфере деятельности, которая облагается единым налогом на вмененный доход, на свое страхование, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, уплачиваемых за этот период времени, но не более чем на 50 %. В оказании услуг не участвуют другие работники, кроме ИП Харитонова, поэтому вычеты из налога принимаются в размере 600,00 рублей за квартал. Поэтому сумма налога к уплате - 9689,00 рублей. (10289,00 руб. минус 600,00 руб. = 9689,00 рублей)

Величина доходов 400 587,00 рублей (фактически полученные доходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания второго квартала, то есть с 13 апреля 20011 года до 30 июня 2011 года).

Стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей не принимается к вычету, т.к. доходы в апреле месяце составили 45860,00 рублей.

Профессиональный вычет в размере общей величины расходов - 352828,44 рублей (фактически произведенные расходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода 13 апреля 2011 года до окончания второго квартала 30 июня 2011 года).

· налогооблагаемая база - 47758,56 рублей (денежное выражение доходов);

· ставка налога - 13%,

· сумма исчисленного авансового платежа - 6 209,00 рублей

· (47 758,56 рублей * 13% = 6 209,00 рублей).

Вычет из налога - 600,00 рублей (сумма налога, исчисленная за отчетный период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот период времени, но не более, чем на 50).

Т.к. ИП Харитонова работает не полный календарный год, а всего 9 месяцев, то и база налогообложения будет рассчитываться за 9 месяцев:

· зарплата бухгалтера - 45000,00 руб;

· зарплата менеджера по продажам - 31500,00 руб;

· зарплата мастера отделочных работ - 36000,00 руб;

Страницы: 1 2 3 4

Copyright © 2018 - All Rights Reserved - www.smerchw.ru