Формирование корпоративного налогового бюджета трудоемкий процесс, зависящий от многих экономических, финансовых и налоговых параметров, и от характера налоговой политики организации. Необходима информация о всей хозяйственно-финансовой деятельности, заключаемых договорах, объеме налоговых начислений и платежей. Грамотное налоговое бюджетирование принесет организации существенный финансовый эффект [9, c.74].
Формирование налогового бюджета организации
При финансовом планировании или же бюджетировании необходимо уделять внимание совокупности бюджетов, форматы которых утверждены внутренними нормативными документами.
Процесс планирования и исполнения налоговых обязательств юридического лица является бизнес-процессом, формирующим его налоговую нагрузку. Организация может включать информацию о размере и сроках уплаты налога в различные операционные бюджеты или же формировать налоговый бюджет.
Цель формирования налогового бюджета:
-эффективное управление затратами по налоговым платежам;
-консолидация информации о структуре налоговой нагрузки организации (перечня исчисляемых и уплачиваемых налогов);
-определение совокупной налоговой нагрузки;
-получение информации о периодах и сроках осуществления налоговых платежей;
-проведение предварительного анализа и получение управленческой информации, связанной с влиянием налогового бремени на финансовые показатели хозяйственной деятельности.
Остановимся подробнее на источниках информации и формате налогового бюджета.
К источникам информации относятся:
-выбранная организацией система налогообложения (общая, упрощенная, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности);
-учетная политика организации для целей финансового (бухгалтерского) и налогового учета;
-плановые показатели деятельности, зафиксированные в операционных (вспомогательных) бюджетах, планируемые виды деятельности;
-приказ о датах выплаты заработной платы сотрудникам, утвержденное штатное расписание организации, согласованный график отпусков, положение о премировании;
-статистические данные прошлых отчетных периодов.
Формат налогового бюджета включает (планируемые налоги):
-входящие и исходящие сальдо расчетов с бюджетом (состояние расчетов);
-начисление налогов (в бюджет доходов и расходов (за исключением НДС);
-перечисление налогов (в бюджет движения денежных средств);
-справочную информацию, для проверки правильности исчисления налогов и сопоставления основных показателей деятельности организации с размерами совокупной налоговой нагрузки [9, c.75].
Основными этапами формирования налогового бюджета являются следующие операции (рис.1.1):
1.Определение совокупности исчисляемых организацией налогов.
2.Определение комплекса мероприятий, направленных на оптимизацию налоговой нагрузки.
3.Определение налоговой базы по каждому из планируемых налогов.
4.Расчет суммы налогов, подлежащих перечислению в бюджет.
5.Определение сроков перечисления налогов, формирование платежного налогового календаря.
6.Консолидация плановых показателей в бюджетную таблицу.
7.Анализ показателей бюджета.
Рисунок 1.1 – Основные этапы формирования налогового бюджета предприятия
Указанный алгоритм является составной частью последовательности мероприятий, связанных с формированием общего бюджета организации.
1 этап. Определение совокупности исчисляемых организацией налогов