Учетная политика как инструмент налогового бюджетирования

Страница 1

Учетная политика — один из главных инструментов налогового планирования. Законодательство дает налогоплательщику возможность самостоятельно выбрать способ учета той или иной операции. На правильности оценки и применения альтернативных элементов учета и налогообложения и основана разработка схем минимизации налогов [29, c.138].

Основными разделами документа «Учетная политика» являются:

1) порядок организации бухгалтерского учета;

2) методы оценки активов и обязательств;

3) порядок контроля за хозяйственными операциями;

4) порядок документооборота и технология обработки учетной информации;

5) порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации:

6) рабочий план счетов бухгалтерского учета;

7) формы первичных учетных документов;

8) порядок формирования налоговой базы и налогового учета для целей налогообложения.

Налоговый учет тесно связан с бухгалтерским учетом, но он создан для фискальных целей и поэтому не во всех случаях порядок налогообложения имеет логическое обоснование, а зачастую связан со стремлением противодействовать уходу от налогообложения. Например, в настоящее время в некоторых случаях налогом облагается не только прибыль, но и убыток от деятельности хозяйствующего субъекта в случае применения УСНО с обложением дохода, уменьшенного на величину расходов. В этом случае, по мнению автора, следовало бы облагать налогом не прибыль (убыток), а доход от предпринимательской деятельности.

Немаловажным, в этой связи, представляется разработка учетной политики предприятия, адекватной существующему налоговому и финансовому законодательствам. Учетная политика призвана обеспечивать с одной стороны, своевременное формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность и полезность для широкого круга заинтересованных пользователей, а с другой стороны, являться действенным механизмом моделирования оптимальной системы налогового планирования [35, c.221].

Внедрение управленческого учета и бюджетирования на предприятии вызывает необходимость контроля уровня финансовой ответственности через исполнение бюджетов. В данных условиях налоговый бюджет, представляется важным элементом системы бюджетов и может рассматриваться, как результат налогового планирования.

Рассмотрим элементы учетной политики, которые оказывают влияние на величину исчисляемых налогов и сроки их перечисления в бюджет (табл.1.8).

Таблица 1.8 - Элементы учетной политики, влияющие на величину исчисляемых налогов и сроки их перечисления в бюджет

Элемент учетной политики

Правовое регулирование

Исчисление и уплата налога по кассовому методу или по методу начисления

п. 1 ст. 273 НК РФ

Уплата ежемесячных или ежеквартальных авансовых платежей

п. 3 ст. 286 НК РФ

Выбор способа начисления амортизации и срока полезного использования

п. 1 и 3 ст. 259 НК РФ

Использование амортизационной премии

п. 1.1 ст. 259 НК РФ

Выбор варианта оценки сырья и материалов при их отпуске в производство

п. 8 ст.254 НК РФ

Выбор способа оценки товаров при их продаже и прочем выбытии

п.п. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ

Определение перечня прямых расходов

п. 1 ст. 318 НК РФ

Приведенный перечень, безусловно, не является исчерпывающим [9, c.81].

Страницы: 1 2 3 4

Copyright © 2018 - All Rights Reserved - www.smerchw.ru