Анализ учетной политики и формирование налоговой базы по налогу на прибыль

Страница 6

Налогооблагаемые временные разницы (НВР) возникают тогда, когда в отчетном периоде по какой-либо операции налогооблагаемая прибыль оказывается временно меньше бухгалтерской. Соответственно организация платит в бюджет сумму налога, меньшую, чем величина этого налога, рассчитанная по данным бухгалтерского учета. И у организации появляется обязательство заплатить налог в большей сумме в следующих отчетных периодах, когда сумма налога в налоговом учете на эту величину превысит налог, рассчитанный исходя из бухгалтерской прибыли.

Налогооблагаемые временные разницы в ООО «Техно-Центр «Исток-Банкосервис» образуются в результате:

- применения различных способов расчетов амортизации для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;

- применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией по кредитам и займам для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;

- разница в признании расходов по договору лизинга (финансовой аренды) для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;

Если налогооблагаемую временную разницу умножить на ставку налога на прибыль, получится отложенное налоговое обязательство (ОНО).

Отложенное налоговое обязательство это часть налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующих отчетных периодах.

При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства.

Помимо рассмотренных понятий ПБУ 18/02 ввело еще два: «условный расход по налогу на прибыль» и «текущий налог на прибыль».

Условный расход по налогу на прибыль – это сумма налога, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли.

Чтобы получить условный расход, надо бухгалтерскую прибыль умножить на ставку налога на прибыль.

Текущий налог на прибыль – это сумма налога, определяемая в соответствии с главой 25 Налогового кодекса. Эту сумму организация перечисляет в бюджет по итогам отчетного (налогового) периода. Чтобы получить текущий налог, необходимо условный расход скорректировать на суммы постоянных налоговых активов и обязательств и отложенных налоговых активов и обязательств.

Страницы: 1 2 3 4 5 6 

Copyright © 2018 - All Rights Reserved - www.smerchw.ru