Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий

Страница 1

Чтобы оптимизировать налог на прибыль можно включить в состав расходов:

- Резерв по сомнительным долгам,

- Резерв на гарантийный ремонт,

- Резерв на ремонт основных средств,

- Резерв на предстоящую оплату отпусков,

- Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет.

С целью оптимизации налога на прибыль необходимо в учетной политике отразить создание различных резервов.

Рассчитаем, каким образом это отразится на сумме налога на прибыль.

1. Резерв на ремонт основных средств

На 2012г. ООО «ТЦ Исток-БС» запланировало текущие ремонтные работы стоимостью 1000 000 руб.

Кроме того, «ТЦ Исток-БС» необходимо провести дорогостоящий капитальный ремонт оборудования на сумму 3000 000 руб. не позднее 2013г.

За 2008-2010гг. расходы на ремонт основных средство составили 2860 000 руб.

Средний размер расходов на обычный ремонт основных средств за последние три года в «ТЦ Исток-БС» составил 953 333 руб. (2860 000 руб.: 3 года).

Так как эта величина меньше запланированного показателя (1000 000 руб.), то предельный размер резерва на обычный ремонт не может превышать 953 333 руб.

ООО «ТЦ Исток-БС» учитывает в учетной налоговой политике, что сумма резерва на обычный ремонт в 2012г. должна составить 950 000 руб.

Ежегодно в резерв на сложный ремонт «ТЦ Исток-БС» будет отчислять 1500 000 руб. (3000 000 руб.: 2 года).

Таким образом, общая сумма резерва на ремонт основных средств, который можно создать в 2012г., равна 2450 000 руб. (950 000 + 1500 000).

Эту сумму следует равномерно включать в состав налоговых расходов каждого отчетного периода.

ООО «ТЦ Исток-БС» уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли.

Таким образом, ООО «ТЦ Исток-БС» необходимо ежемесячно отчислять в резерв 204 167 руб. (2450 000 руб.: 12 мес.).

В результате за год по налогу на прибыль платежи уменьшатся в «ТЦ Исток-БС» на 490000 руб.

2 450 000 * 20% = 490000 руб.

2. Резерв на предстоящую оплату отпусков

О том, что организация вправе (а не обязана) создавать резерв на выплату отпусков, говорится в п. 72 Положения по ведению бухгалтерского учет. Однако нормативно алгоритм и критерии его формирования в бухгалтерском учете не установлены. Поэтому решение о создании резерва на оплату отпусков и порядок зачисления в него средств организация должна отразить в учетной политике. Размер резерва она также определяет самостоятельно. Как правило, величина его рассчитывается исходя из предполагаемых (плановых) расходов на выплату отпускных за год. В течение года бухгалтер ежемесячно начисляет резерв из расчета 1/12 его годовой суммы.

В бухгалтерском учете делаются следующие записи:

– при начислении резерва на оплату отпусков работникам: Дебет 20, 23, 25, 26, 44 Кредит 96;

– при начислении отпусков работникам за счет созданного резерва: Дебет 96 Кредит 70, 69.

В случае превышения фактической суммы расходов на выплату отпусков над суммой созданного резерва они могут быть сразу списаны на счета затрат: Дебет 20, 23, 25, 26, 44 Кредит 70, 69 либо учтены на счете 97 «Расходы будущих периодов» с последующим списанием в дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов», что позволит обеспечить равномерное включение расходов на отпуска в затраты организации: Дебет 97 Кредит 70, 69.

По окончании года расходы, произведенные сверх допустимого резерва, также списываются на счета затрат. Если на конец года резерв использован не полностью, законодательство позволяет организации право:

Страницы: 1 2 3 4 5 6

Copyright © 2018 - All Rights Reserved - www.smerchw.ru