Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий

Страница 4

Резерв по сомнительным долгам

Формированию резерва по сомнительным долгам предшествует проведение ревизии. Не вся сумма выявленной сомнительной задолженности включается в резерв, учитываемый при налогообложении прибыли.

Предусмотрены три группы задолженностей в зависимости от сроков возникновения:

– со сроком возникновения свыше 90 календарных дней;

– со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней;

– со сроком возникновения до 45 календарных дней.

Срок возникновения задолженности – это срок, в который она должна быть, но не была погашена. В связи с этим необходимо указывать в договорах на поставку срок оплаты товаров. Это позволит избежать претензий со стороны налоговиков в дальнейшем. В сумму резерва, которая увеличит внереализационные расходы отчетного периода, включаются задолженность первой группы и половина суммы задолженности второй группы. При этом нужно отслеживать, чтобы сумма резерва не превысила 10% выручки (доходов от реализации) данного отчетного (налогового) периода (с учетом НДС).

Инвентаризация расчетов, проведенная «ТЦ Исток-БС» по состоянию на 31.03.2009, выявила следующие показатели дебиторской задолженности, возникшей по договорам поставки и подтвержденной контрагентами (для удобства приведем только те данные из справки к акту инвентаризации, которые необходимы для расчета резерва).

Расчеты показывают, что срок возникновения задолженности ООО «Альфа – Ком» по состоянию на 31.03.2011 составляет 324 календарных дня, ООО «Сибиряк» – 197, ООО «Сибсантехмонтаж» – 124, ООО «Альтернатива» – 96, ООО «Сибмаркетинг» – 58 календарных дней.

Таблица 3.7 - Дебиторская задолженность

Наименование контрагента

Дата возникновения задолженности

Сумма дебиторской задолженности, руб.

ООО «Альфа – Ком»

11.05.2010

500 000

ООО «Сибиряк»

15.09.2010

300 000

ООО «Сибсантехмонтаж»

27.11.2010

800 000

ООО «Альтернатива»

25.12.2010

100 000

ООО «Сибмаркетинг»

01.02.2011

250 000

Это означает, что сумма задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней равна 250 000 руб.

Вся остальная выявленная задолженность имеет срок более 90 дней (1 700 000 руб.). То есть в резерв по сомнительным долгам нужно включить 1 825 000 руб. (1 700 000 + 250 000 / 2).

Сумма выручки за I квартал 2010 года составила 15 000 000 руб. Значит, резерв ограничен 1 500 000 руб.

Поэтому в расходы при исчислении налога на прибыль за I квартал 2011 года нужно включить 1,5 млн. руб.

Допустим, что ООО «Альтернатива» погасило задолженность в полном размере в апреле 2010 года, а ООО «Альфа – Ком» перечислило в мае только 200 000 руб.

Выручка за первое полугодие 2011 года «ТЦ Исток-БС» равна 1 900 000 руб.

Инвентаризация задолженности по состоянию на 30.05.2010 дала следующие результаты (таблица 3.8).

Страницы: 1 2 3 4 5 6 7

Copyright © 2018 - All Rights Reserved - www.smerchw.ru