Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий

Страница 6

Таблица 3.10 - Результаты инвентаризации

Наименование контрагента

Дата возникновения задолженности

Сумма дебиторской задолженности, руб.

Срок возникновения календ. дни

ООО «Альфа – Ком»

11.05.2010

300 000

507

ООО «Сибсантехмонтаж»

27.11.2010

800 000

307

ООО «Сибмаркетинг»

01.02.2011

125 000

241

Сумма создаваемого резерва равна 1 225 000 руб. (лимит по выручке соблюдается).

Остаток резерва на конец полугодия 2010 года превышает сумму создаваемого резерва в третьем отчетном периоде, следовательно, разница в размере 125 000 руб. должна быть включена в состав внереализационных доходов по итогам девяти месяцев 2010 года.

Допустим, что в III и IV кварталах резерв использован не был, а инвентаризация по состоянию на 31.12.2010 показала, что резерв нужно создать в размере 1 500 000 руб.

Поэтому во внереализационные расходы на последнее число налогового периода необходимо включить 275 000 руб.

При утверждении учетной политики для целей налогообложения прибыли было принято решение продолжать создавать резерв по сомнительным долгам и в 2010 году.

Итак, в 2010 году для целей налогообложения прибыли признаны следующие доходы и расходы, представленные в таблице 3.11.

Таблица 3.11 - Внереализационные расходы и доходы

Дата признания

Внереализационные расходы (суммы отчислений в резерв), руб.

Внереализационные доходы (суммы восстановления резерва), руб.

31.03.2010

1 500 000

0

30.06.2010

750 000

0

30.09.2010

0

125 000

31.12.2010

275 000

0

Экономия на налоге на прибыль по итогам года очевидна по сравнению с ситуацией, если налогоплательщик не стал, бы создавать резерв по сомнительным долгам – она равна 300 000 руб. (1 500 000*20%).

Однако выгода также состоит и в минимизации текущих платежей по налогу на прибыль. Резерв на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год. Данный фонд формируется и используется по тем же правилам, что и резерв на отпуска. Кроме утверждения в учетной политике способа резервирования и порядка расчета предельной суммы отчислений организация должна еще установить обоснованный критерий, по которому она на конец года будет уточнять размер остатка резерва, переходящего на следующий налоговый период (например, процент от прибыли или сумма на одного работника и т.п.). Если в учетной политике такой критерий определен не будет, то налоговая инспекция вправе отказать в признании в целях налогообложения начисленных сумм резерва. Поскольку резерв на выплату вознаграждений формируется в одном году, а их начисление и выплата производятся в следующем, между суммами начисления и сформированного резерва, как правило, возникает разница.

Страницы: 1 2 3 4 5 6 7

Copyright © 2018 - All Rights Reserved - www.smerchw.ru