Заключение

Страница 1

В современных рыночных условиях экономическая стабильность организации во многом зависит от бюджетирования налогов, которое является составляющим компонентом системы финансового управления. Возможности процесса бюджетирования и круг задач, которые с его помощью можно решить, достаточно велики. Одной из задач бюджетирования должна быть систематизация расчетов налоговых платежей путем внедрения на предприятии системы их бюджетирования.

Бюджетирование налогов представляет собой систему мероприятий, направленную на определение плановой суммы налоговых платежей, подлежащих уплате организацией в будущих периодах. Бюджетирование налогов является составной частью общего процесса бюджетирования на предприятии, что подтверждается особенностями составления налоговых бюджетов.

Особенность, которая определяет необходимость бюджетирования налогов на предприятии, - это возможность прогнозирования будущего оттока денежных средств в виде налоговых платежей. Это позволяет заранее определить фактическое наличие необходимого количества средств предприятия и, в случае их недостаточности, найти дополнительные источники для их формирования, что, в свою очередь, снижает риск появления штрафных санкций за неуплату налогов.

Бюджетирование налогов зависит от особенностей деятельности и системы налогообложения, которую выбирает согласно действующему законодательству субъект хозяйствования. Она может быть общей или альтернативной, в связи с чем и определяется перечень бюджетов налогов на предприятии.

Так, например, у предприятий, находящихся на общей системе налогообложения, бюджет налога на прибыль базируется на показателях бюджетов налогов, которые согласно действующему законодательству включаются в валовые расходы и НДС, а бюджет НДС - на данных бюджета о прибыли. Тогда как у налогоплательщика, который находится на едином налоге, система бюджетирования может состоять из следующих бюджетов: единого налога, транспортного налога, страховых взносов на обязательное страхование, НДФЛ, земельного налога, сбора за загрязнение окружающей среды.

На основании составления отдельных бюджетов налогов на предприятии формируется сводный бюджет налогов организации, который в дальнейшем используется для составления бюджета административных расходов и финансовых бюджетов. На данный момент нет однозначного мнения в экономической литературе, к какому именно виду бюджетов следует относить налоговый бюджет.

Особенностью налогового бюджетирования является расчет показателей бюджетов налогов на базе всей системы оперативных бюджетов организации. Так, данные бюджетов продаж, закупки материалов, прямых расходов на оплату труда, производственных накладных расходов и т.д. являются основой для составления бюджетов налогов на предприятии.

Исходной информацией для составления налогового бюджета служат прогнозные данные: об объеме продукции, расходах на производство и реализацию, стоимости основных средств, планируемых заработной плате персонала и др.

Планирование налогов и сборов производится исходя из действующего налогового законодательства. При бюджетировании налогов на предстоящий период необходимо учитывать всевозможные поправки и дополнения в налоговом законодательстве, вступающие в силу с начала налогового периода. Планирование налогов возможно, когда составлены операционные бюджеты (кроме бюджета расходов и доходов) и инвестиционный бюджет.

После определения «затратных» налогов и налога на прибыль формируется бюджет доходов и расходов и определяется чистая прибыль. Затем, после составления графика расчетов с поставщиками и покупателями и формирования на его основе бюджета движения денежных средств, рассчитываются платежи по НДС. После расчета НДС бюджет движения денежных средств может корректироваться, в связи с чем первоначальный расчет НДС также может измениться. После того как бюджеты налогов составлены, формируется прогнозный баланс.

Анализ важности четкого налогового планирования, наличие негативных последствий (штрафов и пеней) в случае несвоевременного исполнения налогоплательщиком своих обязанностей позволяет сделать вывод о необходимости формирования обособленного налогового бюджета, который даст возможность консолидировать всю информацию, имеющую важное управленческое решение и существенно упростит анализ.

Страницы: 1 2

Copyright © 2018 - All Rights Reserved - www.smerchw.ru