Содержание камеральной проверки налоговой декларации по налогу на прибыль

Страница 1

Особенность проверки налога на прибыль заключается в том, чтобы установить достоверность данных б/у, правильность его отражения в налоговом учете в целях определения налога на прибыль.

При проведении проверки первичные учетные документы будут приниматься к учету, если они составлены в форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие реквизиты:

- наименование документа;

- дату составления документа;

- наименование организации;

- наименование хозяйственной операции;

- измерители хозяйственной операции в натуральном или денежном выражении;

- подпись, расшифровка подписи.

Первым этапом проверки налога на прибыль, как правило, является правильность исчисления налоговой базы.

Во время проведения проверки контролируется соответствие данных, указанных в налоговой декларации по налогу на прибыль и фактически полученных доходов на основе первичных документов, данных бухгалтерского и налогового учета в отношении выручки от реализации:

- товаров, работ и услуг собственного производства, а также выручки от реализации имущества, имущественных прав;

- ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

- ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

- покупных товаров;

- финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке;

- основных средств;

- товаров, работ и услуг обслуживающих производств и хозяйств.

Порядок проведения проверки во многом зависит от метода определения дохода, выбранного и отраженного в учетной политике предприятия.

При проведении проверки таких организаций необходимо подтвердить ежеквартальное право применения кассового метода – путем суммирования выручки за предыдущие четыре квартала и деления суммы на четыре. В случае если полученный показатель окажется больше 1 млн. руб., проверяющий работник налогового органа обязан с 1-го числа отчетного периода, в котором выявлено превышение, пересчитать доходы и расходы текущего налогового периода, исходя из метода начисления, и отразить его в акте проверки.

Проверяя налогоплательщиков, определяющих доходы по методу начисления, необходимо первостепенное внимание уделить анализу договоров и контрактов, заключенных с контрагентами.

Порядок признания доходов будет зависеть от даты получения дохода.

При проверке налогоплательщиков, применяющих кассовый метод, датой получения дохода признается день:

- поступления средств на счета в банках или в кассу;

- поступление иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;

- погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом.

Один из заключительных этапов проверки – проверка правильности применения налоговых ставок, порядка и сроков уплаты налога, в том числе и в виде авансовых платежей.

КНП, осуществляется по следующим основным направлениям:

1. своевременность представления налоговой декларации по НДС;

Производится путем контроля за своевременностью представления налогоплательщиками отчетности по НДС. Проверка осуществляется выборочным методом путем сопоставления сроков их фактического получения налоговым органом, зафиксированных в журнале регистрации налоговой отчетности, отметки налогового органа о приеме в форме налоговой декларации по НДС:

2. правильность предоставления освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС;

3. правильность заполнения форм отчетности по НДС;

Проверяется наличие всех необходимых реквизитов в декларации, арифметических подсчетов итоговых сумм НДС.

4. правильность применения налоговых ставок;

Проверяется правомерность применения налогоплательщиками ставки НДС в размере 10%, при этом используется Общероссийский классификатор продукции, а так же Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности, определенная Правительством РФ. Обращается внимание на правильность применения ставок налогоплательщиками, осуществляющими предпринимательскую деятельность на основании договоров комиссии, агентских договоров, договоров поручения.

Особое внимание обращается на подтверждение правильности применения налоговой ставки 0% - обеспечения полноты представленного пакета документов.

5. правильность и обоснованность освобождения от налогообложения;

Проверяется документальное подтверждение правомерности использования освобождения – наличие соответствующих лицензий и учредительных документов в организациях культуры, науки, спорта и т.д.

Страницы: 1 2 3

Copyright © 2018 - All Rights Reserved - www.smerchw.ru