Мероприятиями налогового контроля (МНК) являются предусмотренные Налоговым кодексом РФ формы деятельности налоговых органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками (н/п), налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах.
МНК осуществляются с учетом международных договоров РФ, содержащих положения, касающихся налогообложения.
МНК проводятся в ходе проведения налоговых проверок и при рассмотрении материалов налоговых проверок в качестве дополнительных мероприятий налогового контроля. Отдельные мероприятия налогового контроля в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, могут проводиться вне рамок налоговых проверок.
При проведении камеральной налоговых проверок могут проводиться следующие МНК:
1. Направление запросов в компетентные органы иностранных государств;
2. Направление запросов в банк о наличии счетов и/или об остатках денежных средств на счетах, о предоставлении выписок по операциям на счете; (п.2 ст. 86 НК РФ)
3. Вызов н/п на основании письменного уведомления для дачи пояснений;
4. Сообщение н/п о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием предоставить необходимые пояснения или внести исправления;
5. Допрос свидетеля (ст. 90 НК РФ);
6. Истребование документов у проверяемого лица (ст. 93 НК РФ)
7.Истребовнаие документов о н/п или налоговом агенте или информации о конкретной сделке (ст. 93.1 НК РФ)
8. Экспертиза (ст. 95 НК РФ)
При проведении выездной налоговой проверки могут проводиться следующие МНК:
Могут проводиться все МНК, предусмотренные Налоговым Кодексом, за исключением, предусмотренным п. 3 ст. 88 НК РФ сообщением н/п о выявленных ошибках.
При рассмотрении материалов налоговых проверок могут проводиться в качестве дополнительных следующие МНК:
1) Допрос свидетеля
2) Истребование документов, информации о н/п, агенте или о конкретных сделках
3) Истребование документов у проверяемого лица
4) назначение экспертизы
Вне рамок налоговых проверок могут проводиться следующие МНК:
1. Вызов на основании письменного уведомления н/п для дачи пояснений;
2. Истребование от банка копии поручения н/п на перечисление налога;
3. Допрос свидетеля
4. Истребование информации относительно конкретной сделки участников этой сделки или у иных лиц, располагаемых информацией о сделке;
5. Осмотр доказательств и предметов, полученных должностными лицами налогового органа в результате ранее произведенных действий по осуществлению налогового контроля или при согласии владельца этих предметов на проведение осмотра.
Порядок вызова н/п для дачи пояснений
Согласно подп.4 п.1 ст.31 НК РФ у налоговых органов есть право вызывать в налоговые органы налогоплательщика для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.
Налоговая инспекция должна направить в адрес н/п письменное уведомление.
Вызов может осуществляться:
Если требуется непосредственная явка н/п при выявлении в ходе камеральной проверки ошибок и противоречий;
В случае необходимости вручения, либо ознакомления н/п с документами, составленными при проведении выездной налоговой проверки;
При официальном извещении н/п о времени и мечте рассмотрения материалов налоговой проверки
В иных случаях.
В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое лицо, которому могут быть известны обстоятельства, имеющие значения для налогового контроля.
НЕ МОГУТ ДОПРАШИВАТЬСЯ в качестве свидетеля (п.2 ст. 90 НК РФ):
1)лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля;